Arbeidsgiveravgift 2026: 14,1 til 0 prosent etter sone

Arbeidsgiveravgiften for 2026 er 14,1 % i sone I, 10,6 % i sone II, 6,4 % i sone III, 5,1 % i sone IV, 7,9 % i sone IVa og 0 % i sone V. I sone Ia er satsen 10,6 % så lenge fordelen ikke overstiger fribeløpet på 850 000 kr, og deretter 14,1 %. Hvilken sone du tilhører, avgjøres av hvor virksomheten er registrert, ikke av hvor de ansatte bor. Avgiften betales seks ganger i året, den 15. i partallsmånedene.

Satsene og sonene er uendret fra 2025. Stortinget fastsetter dem for ett inntektsår om gangen, og vedtaket for 2027 er ikke fattet ennå. Vil du regne ut avgiften for din lønnssum, kan du bruke kalkulatoren for arbeidsgiveravgift.

Hva beregnes arbeidsgiveravgiften av?

Arbeidsgiveren betaler avgift av lønn og annen godtgjørelse for arbeid og oppdrag som skal innrapporteres, i og utenfor tjenesteforhold (folketrygdloven § 23-2). Avgiften fastsettes i prosent av det innrapporterte beløpet. Den kommer i tillegg til lønnen. Det er arbeidsgiveren som betaler, ikke den ansatte.

• Arbeidsgivers tilskudd til pensjonsordninger regnes med.
• Lønn og feriepenger som refunderes av Nav (sykepenger og lignende) regnes ikke med.
• Det skal ikke betales arbeidsgiveravgift når arbeidet eller oppdraget er utført som ledd i selvstendig næringsvirksomhet.

Dette er noe annet enn forskuddstrekk. Forskuddstrekket er de ansattes skatt, som arbeidsgiveren trekker fra lønnen. Fra 2026 forfaller det første virkedag etter lønnsutbetaling, mens arbeidsgiveravgiften følger de to-månedlige fristene lenger ned. Hvorfor det er slik, står i artikkelen om at skattetrekkskontoen er fjernet.

Hvilke satser gjelder i 2026?

Skatteetaten har en egen kolonne for landbruk og fiske, fordi virksomhet knyttet til produkter utenfor EØS-avtalen har andre satser i to av sonene (Stortingets vedtak § 5).

Sone	Ordinære næringer	Landbruk og fiske (§ 5-aktiviteter)	Eksempel: 5 mill. kr i lønn
I	14,1 %	14,1 %	705 000 kr
Ia	14,1 %, men 10,6 % innenfor fribeløpet	10,6 % på hele grunnlaget	530 000 kr
II	10,6 %	10,6 %	530 000 kr
III	6,4 %	6,4 %	320 000 kr
IV	5,1 %	5,1 %	255 000 kr
IVa	7,9 %	5,1 %	395 000 kr
V	0 %	0 %	0 kr

Eksempelkolonnen gjelder ordinær næring uten sektorunntak og uten annen støtte. Sone V gjelder også for arbeidsgivere hjemmehørende på Svalbard for arbeid utført der. Hvilke kommuner som ligger i hvilken sone, står i oversikten over sonene og kommunene.

Hvor ligger sonene?

Sone I omfatter alt som ikke er nevnt i vedtaket (§ 2 første ledd). Grensene mellom de andre sonene går etter kommuner, og i noen tilfeller etter gamle kommunegrenser.

• Sone V (0 %): Finnmark fylke og Karlsøy, Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy og Storfjord i Troms.
• Sone IVa (7,9 %): Tromsø og Bodø.
• Sone IV (5,1 %): Nordland fylke bortsett fra Bodø, tretten kommuner i Troms (blant annet Harstad, Målselv og Senja), tretten i Trøndelag (blant annet Namsos og Nærøysund), og Smøla.
• Sone III (6,4 %): Blant annet Heim, Hitra, Frøya, Oppdal og Røros i Trøndelag, Vanylven, Surnadal og Aure på Nordvestlandet, og kommuner i Innlandet fra Dovre til Os.
• Sone II (10,6 %): Mange kommuner på Vestlandet og Sørlandet, i Telemark, Buskerud, Innlandet og Trøndelag.
• Sone Ia (14,1 % / 10,6 %): Et lite antall kommuner, for eksempel Frosta, Selbu, Haram, Etne, Utsira, Sirdal og Sigdal.

I registeret på dette nettstedet ligger 126 av de 357 kommunene helt i sone I, 16 helt i sone Ia, 77 helt i sone II, 32 i sone III, 67 i sone IV, 2 i sone IVa og 25 i sone V. De siste 12 har delt sone.

Hvilken sone gjelder for deg?

Hovedregelen er at avgiften beregnes etter satsen i den sonen hvor arbeidsgiveren anses å drive virksomhet (vedtaket § 1). Det avgjørende er adressen som er registrert i Enhetsregisteret.

• Foretak: Stedet hvor foretaket skal være registrert etter enhetsregisterloven.
• Privatperson som arbeidsgiver: Stedet hvor du er bosatt ifølge folkeregisteret. Det gjelder for eksempel barnepasser i hjemmet.
• Underenheter: Har foretaket registrerte underenheter, er hver underenhet en egen beregningsenhet.
• Flytting: Flytter arbeidsgiveren eller underenheten til en annen sone, gjelder satsen i den nye sonen fra og med måneden etter den registrerte flyttedatoen.
• Ambulerende virksomhet: Satsen følger sonen der mer enn halvparten av arbeidsdagene i måneden utføres. Det gjelder ikke fjernarbeid der arbeidet utføres i en sone med lavere sats.

Skattedirektoratet legger vekt på at foretaket reelt drives på adressen. Som et minimum må man kunne komme i kontakt med foretaket der, og det må være et fast bemannet kontor med minst én ansatt. Ellers brukes sonen der virksomheten faktisk drives.

Tolv kommuner ligger i flere soner, fordi vedtaket bruker kommunegrensene fra før 1. januar 2020 for dem. Der avhenger satsen av hvilken del av kommunen virksomheten er registrert i. Det er forklart i artikkelen om kommuner med delt sone. Finn kommunen din med kommunefinneren, eller bla i registeret over alle kommunene.

Hva er fribeløpet på 850 000 kroner?

Fribeløpet er ikke et lønnsbeløp som er fritatt for avgift. Det er et tak på hvor mye du kan spare i avgift ved å bruke lavere sats enn sone I-satsen på 14,1 %, regnet som støtte. Taket er 850 000 kr per foretak i 2026 (vedtaket § 4 fjerde og femte ledd). Tallet kommer av EUs regler om bagatellmessig støtte, som setter taket på 300 000 euro per juridisk enhet over tre år. For arbeidsgiveravgiften er det delt inn i årlige fribeløp.

I sone Ia er forskjellen mellom 14,1 % og 10,6 % lik 3,5 prosentpoeng. Fribeløpet er brukt opp når lønnsgrunnlaget har nådd 850 000 / 0,035, omtrent 24,3 millioner kroner i året. Resten av året betaler du 14,1 %.

Et eksempel: En virksomhet i sone Ia har 30 millioner kroner i lønnsgrunnlag. Avgiften blir 30 000 000 × 14,1 % − 850 000 = 3 380 000 kr. Det samme resultatet får du ved å regne 10,6 % av de første 24,3 millionene og 14,1 % av resten.

Taket gjelder samlet bagatellmessig støtte, så annen støtte du har fått, reduserer det du kan bruke. Hører foretaket til et konsern, gjelder taket for hele konsernet under ett. Hvordan fribeløpet brukes måned for måned og hvilke sektorer som har egne regler, står i artikkelen om fribeløpet.

Sektorer som ikke får lavere sats

Noen arbeidsgivere skal bruke sone I-satsen uansett hvor de ligger. Det gjelder blant annet arbeidsgivere i økonomiske vanskeligheter, og helseforetak og statsforvaltningen i sone Ia. For andre sektorer er det bare fribeløpet som gjør at lavere sats kan brukes:

• produksjon av stålprodukter og kullsektoren
• finansiell tjenesteyting som hovedaktivitet
• hovedkontortjenester og bedriftsrådgivning når de ytes innenfor konsern

I sone II til V kan slike arbeidsgivere bruke sonens sats inntil fribeløpet er brukt opp. Det tilsvarer omtrent 24,3 millioner kroner i lønn i sone II, 11 millioner i sone III, 9,4 millioner i sone IV, 13,7 millioner i sone IVa og 6 millioner i sone V. Deretter er satsen 14,1 %.

Når forfaller arbeidsgiveravgiften?

Arbeidsgiveravgift på lønn for de to foregående kalendermånedene forfaller hver 15. januar, 15. mars, 15. mai, 15. juli, 15. september og 15. november (skattebetalingsloven § 10-10 andre ledd). Faller datoen på en lørdag, søndag eller helligdag, flyttes fristen til nærmeste virkedag (§ 10-2). Under 100 kr i en termin behøver du ikke betale inn, men du må likevel levere a-meldingen.

Lønn utbetalt	Forfall 2026	Forfall 2027 (beregnet)
november–desember året før	15. januar	15. januar
januar–februar	16. mars	15. mars
mars–april	15. mai	18. mai
mai–juni	15. juli	15. juli
juli–august	15. september	15. september
september–oktober	16. november	15. november

Datoene for 2027 er regnet ut etter reglene, så sjekk dem mot Skatteetatens skattekalender når den foreligger. I 2027 er 15. mai en lørdag og 17. mai en helligdag, derfor 18. mai. Lønn for november og desember 2027 forfaller 17. januar 2028, fordi 15. januar er en lørdag. Alle terminene og fallgruvene i kalenderen er samlet i artikkelen om terminer.

A-meldingen har egen frist: den 5. i måneden etter, eller første virkedag etter hvis den faller på en helg eller helligdag. Skatteetaten kan ikke gi utsatt frist for a-meldingen. Fristene står i artikkelen om frister for a-melding, og hva sen innlevering koster, i artikkelen om tvangsmulkt for a-melding. Betaler du avgiften for sent, løper forsinkelsesrente på forfalt skatt og avgift (skattebetalingsloven § 11-1). Satsen er 12,25 % per år fra 1. juli 2026.

Slik beregner og betaler du avgiften

1. Finn sonen ut fra adressen i Enhetsregisteret, og sjekk om kommunen har delt sone.
2. Finn grunnlaget. Det er lønn, feriepenger, naturalytelser og pensjonstilskudd som skal innrapporteres, minus beløp som Nav refunderer. Lønn rapporteres for måneden den utbetales.
3. Bruk riktig sats. I sone Ia og for sektorene med egne regler må du holde regnskap med hvor mye av fribeløpet som er brukt.
4. Lever a-meldingen innen den 5. i måneden etter. Avgiften beregnes ut fra opplysningene i meldingen.
5. Betal innen terminen forfaller. Fristene i tabellen over gjelder to måneders lønn om gangen.

Ordningen med differensiert arbeidsgiveravgift er godkjent av ESA for perioden 2022 til 2027. Satsene for 2027 vedtas normalt av Stortinget i desember.

Finnes det ekstra arbeidsgiveravgift i 2026?

Nei. Den ekstra arbeidsgiveravgiften på 5 % av høy lønn ble avviklet 1. januar 2025, og Stortingets vedtak for 2026 har ingen bestemmelse om den. Rapporterer du ekstra arbeidsgiveravgift for utbetalinger i 2025 eller senere, blir a-meldingen avvist. Se artikkelen om ekstra arbeidsgiveravgift for hvordan ordningen fungerte.

Kontroll og ansvar

Skatteetaten kontrollerer at arbeidsgivere beregner, innrapporterer og betaler riktig. Kemnerkontorene ble lagt ned 1. november 2020, og siden da er det Skatteetaten du forholder deg til. Hva kontrollen innebærer, står i artikkelen om arbeidsgiverkontroll. Dette nettstedet er privat og behandler ingen saker. Vedtaket på Lovdata og Skatteetatens satsside gjelder foran det som står her, og Skatteetaten svarer på spørsmål om din virksomhet.