Arbeidsgiver har ikke trukket skatt: hvem har ansvaret?

Arbeidsgiveren din har plikt til å trekke skatt av lønnen og betale trekket til Skatteetaten. Gjør arbeidsgiveren ikke det, er det arbeidsgiveren som kan bli holdt ansvarlig overfor staten (skattebetalingsloven § 16-20). For deg er det avgjørende om skatten er trukket og betalt, ikke bare trukket: Har ingen skatt blitt trukket, har du heller ikke betalt noe forskudd, og du kan få restskatt i skatteoppgjøret.

Er skatten trukket av lønnen din, men arbeidsgiveren ikke har betalt den videre, får du som hovedregel fradrag for trekket likevel. Reglene er ulike i de tre situasjonene under, og det lønner seg å vite hvilken du er i.

Hva sier loven om arbeidsgivers ansvar?

Skattebetalingsloven § 16-20 første ledd lyder:

«Dersom forskuddstrekk … ikke blir foretatt i samsvar med reglene i kapittel 5 eller trukket beløp ikke blir betalt i samsvar med § 10-10, er de som har plikt til å foreta forskuddstrekk … ansvarlig for beløpet. Unnlatelse av å foreta trekk medfører likevel ikke ansvar når det godtgjøres at forholdet ikke skyldes forsømmelse eller mangel på tilbørlig aktsomhet fra arbeidsgiver eller noen i hans tjeneste.»

Det betyr to ting. Skatteetaten kan kreve beløpet fra arbeidsgiveren, og arbeidsgiveren kan slippe unna hvis det ikke skyldes slurv. Skatteetaten kontrollerer at arbeidsgivere trekker og betaler riktig (§ 5-13). Før 1. november 2020 var det kommunenes skatteoppkrevere, kemnerne, som gjorde den kontrollen, som du kan lese om i artikkelen om arbeidsgiverkontroll.

Tre situasjoner, tre ulike utfall for deg

Situasjon	Hva loven og forskriften sier	Hva det betyr for deg
Det er ikke trukket skatt i det hele tatt	Arbeidsgiver kan være ansvarlig for beløpet (§ 16-20). Ansvarsbeløp som arbeidsgiver betaler inn, går til fradrag i skatten din (skattebetalingsforskriften § 7-1-2 b)	Betaler ikke arbeidsgiver, mangler forskuddet i oppgjøret, og du får restskatt
Skatten er trukket, men ikke betalt inn	Forskuddstrekk som det er på det rene at arbeidsgiver har foretatt, går til fradrag «uavhengig av om trekket er innbetalt» (§ 7-1-2 a)	Du får fradrag, normalt uten restskatt. Fradrag kan nektes hvis du hadde eller kunne ha innflytelse på forholdene som førte til misligholdet, for eksempel som eier
Arbeidsgiver har trukket etter feil del av skattekortet	Det er skattekortet som styrer trekket. Bare den som betaler ut hovedinntekten, skal trekke etter tabell. Andre skal trekke etter prosent	Trekkes du for lite til sammen, får du restskatt. Her er det ofte ikke noe ansvar å kreve, og du må sjekke selv

Skatteetaten nevner selv den siste situasjonen som en vanlig årsak til restskatt: Har du flere arbeidsgivere eller utbetalere og har hatt tabelltrekk hos flere, trekkes det for lite. Lønnsslippen viser om arbeidsgiveren brukte tabelldelen eller prosentdelen av kortet.

Slik går du frem

1. Sjekk lønnsslippene. Står det et skattetrekk på hver utbetaling? Stemmer prosenten eller tabellen med skattekortet ditt? I skattekortet kan du også se hva arbeidsgiveren har rapportert inn og hvem som har hentet kortet.
2. Spør arbeidsgiveren skriftlig. Ta kontakt med lønnsavdelingen og be om en forklaring. Et skriftlig svar gjør saken enklere å dokumentere senere.
3. Be om høyere trekk fra nå av. Arbeidsgiver og pensjonsutbetaler må trekke mer skatt hvis du ber om det. Du kan også endre tallene i skattekortet. Se artikkelen om å endre skattekortet.
4. Vurder å betale selv. Venter du restskatt, kan du betale tilleggsforskudd innen 31. mai året etter og slippe rentetillegg. Betaler du litt og litt, er det like greit for Skatteetaten.
5. Ta det opp med Skatteetaten hvis restskatten skyldes arbeidsgiverens feil. Forskriften § 11-5-4 sier at det ikke skal beregnes rentetillegg når restskatten skyldes at arbeidsgiveren ikke har trukket riktig og du ikke har vært uaktsom.

Hva hvis du får restskatt du ikke kan betale?

Restskatt forfaller tre uker etter at oppgjøret ble sendt, men tidligst 20. august, og deles i to terminer når den er 1 000 kr eller mer. Alle fristene står i artikkelen om restskatt. Kan du ikke betale, bør du søke betalingsavtale før det kommer varsel om utlegg. Se artikkelen om betalingsavtale med Skatteetaten. Navs økonomi- og gjeldsrådgivning er gratis: 55 55 33 39.

Hva gjør arbeidsgiveren riktig fra 2026?

Fra 1. januar 2026 forfaller forskuddstrekket til betaling senest første virkedag etter at lønnen er utbetalt (skattebetalingsloven § 10-10 første ledd). Skattetrekkskontoen er fjernet. Arbeidsgiveravgiften følger fortsatt terminene annenhver måned. Det er forklart i artikkelen om at skattetrekkskontoen er fjernet.

Er du i tvil om en bestemt sak, er det Skatteetaten som avgjør hva som gjelder. Dette nettstedet er privat, gir generell informasjon og behandler ingen saker.