For sen betaling av mva: 12,25 % rente og tvangsmulkt

Mva som ikke er betalt ved forfall, gir forsinkelsesrente fra forfallsdagen til du betaler. Rentesatsen er 12,25 % per år fra 1. juli 2026 (skattebetalingsloven § 11-1). Leverer du i tillegg mva-meldingen for sent, kan skattekontoret ilegge tvangsmulkt etter skatteforvaltningsloven § 14-1. Mulkten er et halvt rettsgebyr per dag, 672,50 kr i 2026, med et tak på 67 250 kr.

De to kostnadene kommer hver for seg. Du kan få bare rente, bare mulkt eller begge deler, avhengig av om du leverte, betalte eller ingen av delene i tide. Mva-frister og terminer står i artikkelen om mva-terminer.

Hvor mye koster forsinkelsesrenten?

Skattebetalingsloven § 11-1 sier at det skal beregnes rente av skatte- og avgiftskrav som ikke betales innen forfallstidspunktet etter kapittel 10. Renten løper fra forfallstidspunktet til betaling skjer. Merverdiavgift forfaller samme dag som skattemeldingen skal leveres (§ 10-30), så fristen for betaling og levering er den samme.

Satsen følger forsinkelsesrenteloven § 3 og fastsettes av Finanstilsynet hvert halvår. Den skal svare til Norges Banks styringsrente per 1. januar og 1. juli, tillagt minst åtte prosentpoeng. Fra 1. januar 2027 er satsen ikke fastsatt.

Periode	Forsinkelsesrente per år
1. juli 2025 til 31. desember 2025	12,25 %
1. januar 2026 til 30. juni 2026	12,00 %
Fra 1. juli 2026	12,25 %

Regneeksempel

Tenk deg at en termin gir 50 000 kr i mva, og at beløpet betales 20 dager etter forfall i perioden med 12,25 % rente. Renten er da omtrent 50 000 × 12,25 % × 20 / 365 = 335,62 kr. Betaler du 5 dager for sent, blir renten omtrent 84 kr. Er rentebeløpet under 50 kr, kreves det ikke inn (skattebetalingsforskriften § 10-4-2). Beløpet i den faktiske regningen kan avvike med noen kroner på grunn av dagtelling. Har satsen endret seg i perioden, regnes hver periode for seg. Du kan regne selv i forsinkelsesrente-kalkulatoren.

Forsinkelsesrente på skattekrav er forklart mer utførlig i artikkelen om forsinkelsesrente på skatt. Her er hovedpoenget at renten løper hver dag, også når du har kontakt med Skatteetaten om en løsning.

Når kan du få tvangsmulkt for sen mva-melding?

Skatteforvaltningsloven § 14-1 gir skattemyndighetene adgang til å ilegge en daglig løpende tvangsmulkt for å fremtvinge pliktige opplysninger når de ikke gis innen fristen. Det samme gjelder når det er åpenbare feil i opplysningene. Mva-meldingen er slike opplysninger (kapittel 8).

Hva	Regel
Dagsats	Et halvt rettsgebyr per dag (skatteforvaltningsforskriften § 14-1-1). 1 345 kr i 2026 gir 672,50 kr
Høyere sats	I særlige tilfeller opptil tre rettsgebyr per dag
Tak	50 ganger rettsgebyret, 67 250 kr i 2026
Reduksjon	Kan reduseres eller frafalles ved særlige grunner som forelå ved ileggelsen
Ingen mulkt	Påløper ikke når det er umulig å oppfylle plikten
Hvor pengene går	Mulkten tilfaller statskassen

Skattemyndighetene kan la være å sende forhåndsvarsel. Vedtaket skal opplyse om plikten, fristen for å oppfylle den og mulktens størrelse (§ 14-2). Beløpet i et faktisk vedtak kan avvike litt fra 672,50 kr, så les tallet i vedtaket. Rettsgebyret endres normalt 1. januar, og beløpene kan dermed øke i 2027. For a-melding gjelder andre satser, og de står i artikkelen om tvangsmulkt for sen a-melding.

Tilleggsskatt gjelder uriktige opplysninger i meldingen, ikke sen betaling eller sen levering. Den er en egen sanksjon og er ikke tema her.

Hva skjer hvis du fortsatt ikke betaler?

Ubetalt mva er et skattekrav, og Skatteetaten kan kreve det inn med tvang. Rekkefølgen er: purring, varsel om utlegg og så utlegg, enten som pant i eiendeler eller som trekk. Hvilke frister du får, avhenger av hvilket regelsett saken behandles etter. I 2026 behandles de fleste krav fortsatt etter reglene fra før 2026. Se artikkelen om varsel om utlegg. For selskaper kan manglende betaling av skatt og avgift også gi styret et personlig ansvar, som er forklart i artikkelen om styreansvar.

Slik begrenser du skaden når du ser at du ikke rekker fristen

1. Lever mva-meldingen i tide selv om du ikke kan betale. Da unngår du tvangsmulkten, og bare renten løper.
2. Betal det du kan før fristen, for renten regnes av det som står ubetalt.
3. Ta kontakt med Skatteetaten før forfall, ikke etter purringen.
4. Ha regnskap, likviditetsbudsjett og oversikt over annen gjeld klart.
5. Sjekk at forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift er betalt, for det er et vilkår i Skatteetatens praksis for avtale.

Kan du få betalingsavtale?

Det kan du søke om, men det er ikke en rett. Skatteetaten skriver at det skal mer til for å få betalingsavtale for aktive næringsdrivende, siden det kan virke konkurransevridende. Kriteriene i Skatteetatens praksis for næringsdrivende er blant annet at kravet er under 100 000 kr, at utsettelsen varer i høyst fire måneder, at rapporteringsplikten er overholdt (skattemelding, mva-melding og særavgiftsmelding), at forskuddstrekk, skattetrekk og utleggstrekk hos ansatte er betalt, at det ikke er sendt varsel om utlegg, og at konkurs ikke er åpnet. Disse grensene er etatens praksis, ikke lov. Dokumentasjon som regnskap, balanse og likviditetsbudsjett kan bli bedt om.

Søk så tidlig som mulig, og før varsel om utlegg er sendt. Renten løper mens avtalen varer. Mer om søknaden finner du i artikkelen om betalingsavtale for næringsdrivende. Er virksomheten i trøbbel mer generelt, kan artikkelen om betalingsproblemer i bedriften hjelpe deg å se hva som er mulig. Merverdiavgift.com har en kort veiledning om for sent levert mva-melding.

Dette nettstedet er privat og ikke Skatteetaten. Skatteetaten avgjør saken din, og vedtaket og veiledningen på skatteetaten.no gjelder foran det som står her.