Restskatt for næringsdrivende: ENK og AS har ulike frister

Er du eier av enkeltpersonforetak, betaler du restskatt som personlig skattyter: tre uker etter oppgjøret, tidligst 20. august, og i to terminer fra 1 000 kr. Et aksjeselskap betaler hele restskatten tre uker etter at oppgjøret ble sendt. Det er hovedforskjellen. Resten av reglene om rentetillegg, små beløp og tilleggsforskudd ligner, men med ulik startdato for rentene.

Den generelle forklaringen på restskatt, med regneeksempel og kalkulator, står i hovedartikkelen om restskatt. Denne artikkelen tar for seg det som er spesielt for næringsdrivende.

Hva er forskjellen på restskatt i ENK og AS?

	Enkeltpersonforetak (personlig skattyter)	Aksjeselskap (upersonlig skattyter)
Forfall	Tre uker etter at oppgjøret ble sendt, tidligst 20. august	Tre uker etter at oppgjøret ble sendt
Terminer	To like store fra 1 000 kr, den andre fem uker etter den første	Ingen deling
Rentetillegg regnes fra	1. juli i inntektsåret	15. mars i året etter inntektsåret
Rentetillegg regnes til	Forfall for første termin	Forfall for første termin
Ingen rentetillegg hvis betalt	Innen 31. mai	Innen 31. mai
Hjemmel	skattebetalingsloven §§ 10-21 første ledd og 11-5	skattebetalingsloven §§ 10-21 tredje ledd og 11-5

Rentetillegget følger styringsrenten per 1. januar, redusert med 22 prosent. For inntektsåret 2025 oppgir Skatteetaten 3,12 % for personlige skattytere. Satsen for 2026 er ikke fastsatt ennå, og for et aksjeselskap er det beløpet i oppgjøret som gjelder. Hvordan rentetillegget regnes, står i artikkelen om rentetillegg på restskatt.

Regneeksempel: restskatt på 30 000 kr

Anta at du driver enkeltpersonforetak og får en restskatt på 30 000 kr i skatteoppgjøret. Beløpet er over 1 000 kr, så det deles i to like store terminer på 15 000 kr. Første termin forfaller tre uker etter at oppgjøret ble sendt, men tidligst 20. august. Sendes oppgjøret i juni, er første frist dermed 20. august. Andre termin forfaller fem uker senere, 24. september. Har du betalt 30 000 kr innen 31. mai året etter inntektsåret, ville du sluppet rentetillegg på hele beløpet.

Det samme beløpet i et aksjeselskap forfaller samlet, tre uker etter at oppgjøret ble sendt, uten noen fast kalenderdato. Betaler du ikke første termin på 15 000 kr, løper forsinkelsesrente på 12,25 % per år fra forfall. For 30 dager er det 15 000 × 12,25 % × 30/365 = 151,03 kr, som rundes ned til 151 kr.

Slik unngår du rentetillegget

Det beregnes ikke rentetillegg av restskatt som er betalt innen 31. mai i året etter inntektsåret. Det gjelder både ENK og AS. Skatteetaten kaller en slik innbetaling tilleggsforskudd. Venter du restskatt, er det den enkleste måten å spare renter på. Overbetaler du, får du tilbake pengene med rente regnet fra 31. mai. Se artikkelen om tilleggsforskudd. Som ENK-eier kan du dessuten endre forskuddsskatten så mange ganger du vil fram til 15. desember i inntektsåret, se artikkelen om skatt for enkeltpersonforetak. For AS står tilsvarende frister i artikkelen om skattefrister for aksjeselskap.

Hvem betaler hva i en ENK med mva og ansatte?

Restskatten gjelder bare skatten på overskuddet ditt. Mva, arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk er egne krav med egne frister, og de er ikke omfattet av terminene for restskatt. Et enkeltpersonforetak kan derfor ha flere krav som forfaller samtidig. Se oversikten for enkeltpersonforetak.

Små beløp og avrunding

• Restskatt og rentetillegg som til sammen er under 100 kr, betales ikke. For krav i terminer gjelder grensen for hver termin (skattebetalingsforskriften § 10-4-1).
• Restbeløp under 50 kr kan frafalles (§ 10-4-3).
• Rentebeløp avrundes nedover til nærmeste hele krone (§ 11-7-1).

Endret skatteoppgjør

Økes restskatten fordi oppgjøret endres, regnes fristen fra den datoen meldingen om ny avregning er sendt, og den er tre uker. For personlige skattytere betales restskatten tidligst sammen med den andre terminen (§ 10-53). Da beregnes renten etter § 11-2, ikke som rentetillegg. Sats og beløp står i meldingen fra Skatteetaten.

Kan du ikke betale?

Her skiller næringsdrivende seg tydelig fra private. Skatteetaten skriver at det i praksis skal mer til for å få betalingsavtale for aktive næringsdrivende, fordi det kan virke konkurransevridende. Praksis er at kravet er under 100 000 kr, at utsettelsen er høyst fire måneder, at rapporteringsplikten er overholdt, og at forskuddstrekk for ansatte er betalt. Disse grensene er etatens praksis og ikke lovfestet. Les mer i artikkelen om betalingsavtale for næringsdrivende, og se betalingsproblemer i bedriften for hele bildet.

Før du tar kontakt med Skatteetaten på 800 80 000, bør du ha følgende klart:

1. Meldingen om skatteoppgjøret, med beløp og forfallsdato.
2. Siste årsregnskap og et oppdatert regnskap, eventuelt en balanserapport som er høyst to måneder gammel, og et likviditetsbudsjett.
3. Oversikt over annen gjeld og eventuell kassakreditt.
4. Bekreftelse på at skattemelding, mva-melding og eventuelle særavgiftsmeldinger er levert, og at forskuddstrekk for ansatte er betalt.
5. Et forslag til hvor mye du kan betale, og når.

Ta med alle kravene fra Skatteetaten i samme henvendelse, ikke bare restskatten, slik at avtalen omfatter alle. Husk at søknaden ikke stanser innkrevingen mens den behandles, og at renten løper hele tiden.

Hva passer for hvilken situasjon?

Situasjon	Det som gjelder
ENK, restskatt under 1 000 kr	Forfaller i sin helhet, ikke delt i terminer
ENK, restskatt over 1 000 kr	To like store terminer, den andre fem uker etter den første
AS, restskatt	Hele beløpet tre uker etter at oppgjøret ble sendt
Du vet at skatten blir høyere enn forskuddet	Betal tilleggsforskudd innen 31. mai året etter inntektsåret
Oppgjøret blir endret etter at du har fått det	Tre uker fra meldingen om ny avregning, personlige skattytere tidligst sammen med andre termin

Overslag på restskatt og rentetillegg får du i restskatt-kalkulatoren. Dette nettstedet er privat og behandler ingen saker. Beløpene og datoene i brevet fra Skatteetaten gjelder foran det som står her.