Skatt for enkeltpersonforetak: fire terminer og restskatt

Eier du et enkeltpersonforetak, betaler du skatt av overskuddet som personlig skattyter, med forskuddsskatt 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember i inntektsåret. Blir skatten høyere enn forskuddet, kommer restskatten året etter, tidligst 20. august. Har du ansatte, kommer forskuddstrekk, arbeidsgiveravgift og a-melding i tillegg, og er du mva-pliktig, mva-meldingene.

Dette er en oversikt over hva som betales når. Detaljene om forskuddsskatten står i artikkelen om forskuddsskatt for enkeltpersonforetak, og restskatten i artikkelen om restskatt for næringsdrivende.

Hva betaler du, og når?

Hva	Når	Gjelder
Forskuddsskatt	15. mars, 15. juni, 15. september, 15. desember	Alle ENK-eiere med forskuddsskatt
Restskatt	Tre uker etter oppgjøret, tidligst 20. august. Fra 1 000 kr i to terminer	Ved avregning etter skatteoppgjøret
Forskuddstrekk for ansatte	Første virkedag etter lønnsutbetaling	Hvis du har lønnede ansatte
Arbeidsgiveravgift	15. januar, mars, mai, juli, september og november, for de to foregående månedene	Hvis du har lønnede ansatte
A-melding	Den 5. i måneden etter	Hvis du har lønnede ansatte
Merverdiavgift	Samme dag som mva-meldingen skal leveres, normalt annenhver måned	Hvis du er registrert i Merverdiavgiftsregisteret

Faller en frist på lørdag, søndag eller helligdag, utsettes den til nærmeste virkedag (skattebetalingsloven § 10-2). I 2026 falt 15. mars på en søndag.

Hvordan fastsettes forskuddsskatten?

Forskuddsskatten utstedes på grunnlag av siste skattefastsetting (skattebetalingsloven § 6-3). Skatteetaten skriver at beregningen bygger på skatteoppgjøret ditt for to år tilbake, og at tommelfingerregelen er å sette av omtrent 40 prosent av overskuddet. Det er vanlig å ende mellom 34 og 50 prosent. Fakturaen kommer omtrent tre uker før fristen.

Er inntekten en annen enn i fjor, bør du endre forskuddsskatten. Det kan du gjøre så mange ganger du vil fram til 15. desember, og etter den datoen med skjema. Loven sier at utstedt forskuddsskatt kan endres når det er overveiende sannsynlig at du ellers vil få en restskatt eller tilgodesum som tilsvarer minst en femtedel av forskuddet (§ 6-3 femte ledd). Ønsker du selv et høyere grunnlag, skal det i alminnelighet tas til følge.

Regneeksempel: fra overskudd til terminer

Anta at overskuddet ditt pleier å ligge rundt 600 000 kr. Skatteetatens tommelfingerregel er å sette av omtrent 40 prosent, altså 240 000 kr. Forskuddsskatten er normalt delt i fire like terminer, så hver termin blir 60 000 kr. Tallene er et eksempel og viser ikke din skatt. Din faktiske forskuddsskatt står i meldingen fra Skatteetaten.

Termin	Frist	Beløp i eksempelet
1	15. mars	60 000 kr
2	15. juni	60 000 kr
3	15. september	60 000 kr
4	15. desember	60 000 kr

Går det dårligere enn ventet, og du får forskuddet satt ned med 80 000 kr, reduseres hver termin med samme beløp, 20 000 kr (skattebetalingsforskriften § 10-20-3). Går det bedre, fordeles tillegget på de fire terminene etter § 10-20-1. I 2027 faller alle fire datoene på hverdager (mandag 15. mars, tirsdag 15. juni, onsdag 15. september og onsdag 15. desember). I 2026 falt 15. mars på en søndag, og fristen ble flyttet til nærmeste virkedag.

Hva skjer hvis du ikke betaler en termin?

Blir en termin ikke betalt ved forfall, forfaller de etterfølgende terminene samtidig (§ 10-20 fjerde ledd). Skatteetaten skriver at hvis betalingen ikke er mottatt innen syv kalenderdager etter fristen, sendes et varsel om tvangsinnkreving av resten av årets forskuddsskatt med 14 dagers betalingsfrist. Fortsetter du å la være, kan det gå videre til motregning, utlegg, tvangssalg og konkursbegjæring. Hele løpet er forklart i artikkelen om hva som skjer hvis du ikke betaler skatten.

Hvordan unngår du restskatt?

Restskatt oppstår når skatten som til slutt fastsettes, er høyere enn det du har betalt i forskudd. For næringsdrivende skjer det ofte fordi overskuddet vokser. Betaler du tilleggsforskudd innen 31. mai året etter inntektsåret, slipper du rentetillegg. Forklaringen står i artikkelen om tilleggsforskudd. Overslag på restskatt og rentetillegg får du i restskatt-kalkulatoren.

Skattebetalingsforskriften sier hva en endring betyr for terminene: ved nedsettelse reduseres hver termin med samme beløp (§ 10-20-3), og ved forhøyelse fordeles tillegget på de fire terminene (§ 10-20-1). Tillegg på under 2 000 kr forfaller 15. juni, eller 15. september hvis meldingen kommer senere.

Hva hvis du har ansatte?

Da er du arbeidsgiver og har plikter ut over egen skatt. Fra 1. januar 2026 betaler du forskuddstrekket direkte til Skatteetaten første virkedag etter lønnsutbetalingen. Forfallsdatoen for arbeidsgiveravgiften er uendret, og satsen avhenger av sonen der virksomheten er registrert, se artikkelen om arbeidsgiveravgift. A-meldingen leveres den 5. hver måned.

Hva gjelder for hvilken type ENK-eier?

Situasjon	Dette betaler og leverer du
Du driver alene og er ikke mva-pliktig	Forskuddsskatt i fire terminer og restskatt året etter. Ingen arbeidsgiveravgift av eget arbeid
Mva-registrert, ingen ansatte	Det over, pluss mva-melding og mva-betaling
Med lønnede ansatte	Forskuddsskatt, forskuddstrekk første virkedag etter lønnsutbetaling, arbeidsgiveravgift hver annen måned og a-melding den 5.
Inntekten svinger mye	Endre forskuddsskatten i god tid. Ved ujevn inntekt kan du be om å fordele forskuddet ulikt over året, men ikke hvis du har ubetalte krav

Trygdeavgiften på næringsinntekt er høyere enn på lønn (10,8 % mot 7,6 % i 2026). Satsene er fastsatt i Stortingets årlige vedtak om avgifter til folketrygden.

Betalingsproblemer i ENK

Skatteetaten skriver at det skal mer til for å få betalingsavtale for aktive næringsdrivende, fordi det kan virke konkurransevridende. Vilkårene er etatens praksis, ikke lov. Se artikkelen om betalingsavtale for næringsdrivende og betalingsproblemer i bedriften. Siden et enkeltpersonforetak ikke er et eget rettssubjekt, er det du som hefter personlig. Dette nettstedet er privat og behandler ingen saker.