Motregning i skatt til gode: slik gjelder 2026-reglene

Skatteetaten kan bruke penger du har til gode, for eksempel etter skatteoppgjøret, til å betale ned det du skylder det offentlige. Det kalles motregning. Etaten kan motregne selv om du har betalingsavtale eller trekk i inntekten. Motregning som besluttes i 2026, følger regelverket som gjaldt før 1. januar 2026. Den nye regelen i innkrevingsloven § 21 gjelder først fra 1. januar 2027.

Det betyr at en artikkel om «de nye motregningsreglene» i 2026 handler om en overgangsordning. Reglene for 2027 er forklart i artikkelen om motregning fra 2027. Denne artikkelen handler om det som gjelder nå.

Hva sier overgangsreglene?

Innkrevingsloven trådte i kraft 1. januar 2026, men kongelig resolusjon bestemte at § 21 om motregning først trer i kraft 1. januar 2027. Overgangsforskriften § 12 fyller gapet: «For motregninger besluttet før 1. januar 2027, skal motregning foretas og motkravene dekkes etter det regelverket som gjaldt før 1. januar 2026.»

Skattebetalingsloven § 13-1 og dekningsrekkefølgen i forskriften er altså formelt opphevet fra 2026, men brukes fortsatt for motregning som besluttes i 2026. Overgangen er midlertidig.

	Besluttet i 2026	Besluttet fra 1.1.2027
Regelverk	Gamle regler, jf. overgangsforskriften § 12	Innkrevingsloven § 21
Klage	Frist står i brevet. Skriftlig, signert og begrunnet, eller innlogget	En måned etter at du ble underrettet, etter tvangsfullbyrdelsesloven § 5-16
Beslagsfrihet	Ikke egen regel her. Klagegrunn kan være at du trenger pengene for å ha noe å leve av	Skal vurderes hvis du krever det, med samme frist som klagen
Kommunale krav	Spør kommunen hvilke regler den følger	Kommunen kan dekke krav etter tvangsfullbyrdelsesloven § 2-14 ved motregning

Hva kan motregnes i skatt til gode?

Skatteetaten skriver at penger du har til gode kan brukes til å betale ned det du skylder det offentlige. Eksemplet etaten selv bruker, er at restskatt motregnes i skatt til gode. Krav fra Nav, Helfo og Garantikassen for fiskere har et eget klageskjema, så de hører med blant kravene som kan bli dekket. Hva Skatteetaten krever inn, står i artikkelen om kravtypene, og kravet kan du slå opp i hvem-krever-meg-verktøyet.

I hvilken rekkefølge motregningen dekker flere krav, er regulert i den gamle forskriften. Skatteetatens håndbok fra 2023 viser at skatt og avgift kommer foran de fleste andre krav. Hvilken rekkefølge som er brukt i din sak, står i brevet fra Skatteetaten. Se artikkelen om dekningsrekkefølgen.

Fra 1. januar 2027 er dekningsrekkefølgen i innkrevingsforskriften §§ 16-1 til 16-6. Der følger rekkefølgen dekningsloven § 2-8: først lovbestemt underholdsbidrag, så erstatningskrav, bøter og skatt og avgift. Innenfor hver gruppe er det egne regler. Det er også regelen at etaten ikke er forpliktet til å dekke krav den har betryggende sikkerhet for.

Hvordan merker du motregningen?

Du får et brev fra Skatteetaten som viser hvilke krav som er motregnet. Hvis du fortsatt har penger til gode etter motregningen, får du dem utbetalt. Når brevet kommer, har etaten allerede startet motregningen for kravbeløpet i brevet, og har ingen mulighet til å stoppe den. Har du betalt kravet i mellomtiden, får du pengene tilbake.

Mangler pengene og du ikke har fått brev, kan det skyldes motregning eller noe annet. Se artikkelen om hvorfor du ikke fikk skattepengene. Rente på det du får til gode, er forklart i artikkelen om rentegodtgjørelse.

Kan du klage på motregningen?

Ja. Du kan klage hvis du er uenig, for eksempel hvis du trenger pengene du har til gode for å ha noe å leve av. Skatteetaten sier at du ikke får medhold i disse tilfellene:

• motregningen skjer mellom krav av samme type, for eksempel restskatt i skatt til gode
• du har bestilt ferie
• du har et privat lån du hadde tenkt til å nedbetale
• du hadde tenkt å sette av pengene til sparing

1. Se klagefristen i brevet. «Fristen for å klage vil gå fram av brevet du har fått», skriver Skatteetaten.
2. Send klagen innlogget hos Skatteetaten, eller skriftlig og signert i posten til Skatteetaten, Postboks 455, 8601 Mo i Rana. Du må begrunne klagen og legge ved relevant dokumentasjon.
3. Gjelder det krav fra Nav, Helfo eller Garantikassen for fiskere, bruker du skjema RF-1373.

Et eksempel: skatt til gode og gammel gjeld

Anta at skatteoppgjøret viser 8 000 kr til gode, og at du samtidig skylder 5 000 kr til det offentlige. Skatteetaten kan da bruke 5 000 kr av tilgodebeløpet til å dekke kravet, og de resterende 3 000 kr utbetales. Brevet viser hvilke krav som er dekket. Er tilgodebeløpet mindre enn gjelden, går hele beløpet til gjelden, og resten av kravet står igjen. Eksemplet er laget for å vise prinsippet. Hvilke krav som dekkes først, avhenger av rekkefølgen beskrevet over.

Hva endrer seg for deg fra 2027?

Innkrevingsloven § 21 gjør motregningen til en egen, lovfestet ordning. Tre ting er verdt å merke seg:

• Innkrevingsmyndigheten skal ta hensyn til reglene om beslagsfrihet i dekningsloven kapittel 2 hvis du krever det. Du må altså selv si fra, og fristen er den samme som for klage.
• Du skal underrettes så snart som mulig om beslutningen.
• Beslutningen er ikke et enkeltvedtak, men kan påklages etter tvangsfullbyrdelsesloven § 5-16 innen en måned.

Beskytter betalingsavtale mot motregning?

Nei. Skatteetaten kan motregne selv om du har betalingsordning eller trekk i inntekten. En betalingsavtale beskytter altså ikke skatten du har til gode. Forsinkelsesrenten løper dessuten på det som er ubetalt, se artikkelen om forsinkelsesrente. Håndboken til innkrevingsloven nevner at etaten kan ta forbehold om at motregning kan skje uhindret av betalingsavtalen når den innvilger en avtale av hensyn til skyldneren.

Dette nettstedet er privat og behandler ingen saker. Brevet fra Skatteetaten gjelder foran det som står her.