Restskatt i dødsbo: hvem svarer for den og når forfaller den

Den som overtar et dødsbo, får ansvar for avdødes skattemelding og skatteoppgjør, og dermed for å sørge for at restskatten blir betalt. Det skriver Skatteetaten på sine sider for etterlatte. Dødsboet er ansvarlig for skatter og avgifter fram til boet er avsluttet og skattene er betalt. Restskatten har den vanlige fristen: tre uker etter oppgjøret, tidligst 20. august, og to terminer fra 1 000 kr.

Det praktiske problemet er at brevene ikke alltid kommer dit du er. Når en person dør, fjernes adressen i Folkeregisteret, og kravet kan komme på avdødes gamle adresse. Det er verdt å vite før fristen går ut. Hva Skatteetaten har sagt om dette i en sak for Sivilombudet, står lenger ned. Et samlet bilde av restskatt finner du i hovedartikkelen om restskatt.

Hvem svarer for avdødes restskatt?

Skatteetaten skriver at du må få oversikt over avdødes økonomi og vurdere om du vil overta dødsboet. Når du har overtatt, får du ansvar for blant annet skattemelding og skatteoppgjør for avdøde. I en sak for Sivilombudet i 2021 skrev Skatteetaten dessuten at den som overtar et dødsbo til privat skifte, påtar seg ansvaret for avdødes forpliktelser. Etaten viste da til skifteloven § 78, slik den lød på det tidspunktet. Er du i tvil om hva overtakelsen forplikter deg til i din sak, avklar det med tingretten eller en advokat før du overtar.

Hvem som i praksis tar imot og betaler, avhenger av situasjonen:

Situasjon	Hva Skatteetaten skriver
Du er enearving eller gjenlevende ektefelle eller samboer i uskiftet bo	Du leverer en skattemelding for avdøde for dødsåret. Formue og gjeld flyttes til din egen skattemelding, og ektefellen får automatisk rollen som skiftefullmektig skatt
Dere er flere arvinger	Dødsboet eier avdødes formue. Skattemeldingen leveres hvert år til boet er avsluttet, og dødsboet svarer for skatt og avgift fram til alt er betalt

Hvordan får du brevet fra Skatteetaten?

Alle som har fått utstedt skifteattest, får lesetilgang til avdødes skattedokumenter. Skattemeldingen blir tilgjengelig i slutten av mars, og den sendes også på papir til kontaktpersonen for dødsboet. Etter at skifteform er valgt, blir den som står som mottaker av skifteattesten registrert som kontaktperson. Er avdøde gift, blir ektefellen kontaktperson automatisk. Har du ikke fått skattemeldingen innen 15. april, ber Skatteetaten deg sende en henvendelse og be om å få den tilsendt.

For å endre og levere skattemeldingen digitalt trenger du rollen som skiftefullmektig skatt. Er dere flere arvinger, kan dere gi én av dere fullmakt. Skiftefullmektigen kan også endre kontonummer for utbetaling og be om utsatt frist.

Hva viser Sivilombudets sak om restskatt og renter?

Saken (uttalelse 22. mars 2021, 2020/4205) viser hva som kan gå galt. Klageren overtok morens dødsbo til privat skifte sommeren 2019. Et år senere fikk hun krav om avdødes restskatt for 2019, og forsinkelsesrente, fordi restskatten hadde forfalt 20. august 2020. Kravet var først sendt til morens gamle adresse. Ombudsmannen konkluderte med at det ikke var rett å kreve forsinkelsesrente av henne, fordi den forsinkede betalingen måtte anses fremkalt ved forhold på innkreverens side (skattebetalingsloven § 11-1 annet ledd).

Skatteetaten hadde vært uenig og pekt på at klageren ikke hadde endret avdødes adresse i Folkeregisteret og ikke hadde kontaktet etaten. Avgjørelsen gjelder den saken, og den gir ikke noen generell rett til å slippe renter. Den viser likevel hvorfor kontaktpersonen bør være registrert tidlig. Etter Skatteetatens redegjørelse skal tingrettene nå sende opplysninger om skifteattestmottaker til Folkeregisteret, og mottakeren registreres som kontaktperson for dødsboet. Organiseringen som omtales i saken, kemnerkontoret, ble lagt ned 1. november 2020, og innkrevingen er flyttet til Skatteetaten. Det er forklart i artikkelen om nedleggelsen av kemneren.

Hva bør du ha klart når du tar kontakt?

Skatteetaten behandler dødsboet gjennom den som har overtatt det. Ha skifteattesten, avdødes fødselsnummer og datoen du overtok boet for hånden når du ringer eller skriver. Si tydelig hvilket inntektsår og hvilket krav det gjelder, og om kravet har kommet til avdødes gamle adresse.

Dette bør du gjøre først

1. Sjekk at kontaktpersonen for dødsboet er registrert hos Folkeregisteret, og at den personen får tilgang til avdødes skattedokumenter.
2. Se etter om avdøde har fått skatteoppgjør, og om det er restskatt. Kravet har den vanlige fristen på restskatt: frister og to terminer.
3. Sjekk kontonummeret for utbetaling av skattepenger. Skatteetaten ber deg kontrollere at det er riktig.
4. Vil du avslutte boet raskt, kan du be om forhåndsfastsetting av dødsboet. Det gjelder ikke ektefelle eller samboer i uskiftet bo eller en arving som overtar boet alene.

Hva hvis boet ikke har penger til restskatten?

Da bør du ta kontakt med Skatteetaten før fristen, på 800 80 000. Betalingsavtale og andre veier er forklart i artikkelen om hva du kan gjøre når du ikke kan betale og i artikkelen om betalingsavtale med Skatteetaten. Er boet insolvent, eller er du usikker på om arvinger kan hefte personlig utover boets midler, bør du spørre tingretten eller en advokat før du overtar. Hvilke renter som løper hvis fristen oversittes, står i artikkelen om forsinkelsesrente på skatt. Dette nettstedet er privat og behandler ingen saker.